Предприятие (Агент) от имени Принципала заключает договора на поставку электрической энергии с физическими и юридическими лицами, соответственно в электронном виде используются персональные данные вышеперечисленных контрагентов. К тому же на предприятии работает около 100 сотрудников, чьи персональные данные также имеются и используются в электронном виде. К 1 января 2011 г. все юридические и физические лица, использующие в своей деятельности персональные данные в электронном виде, должны осуществить необходимые мероприятия по их защите в соответствии с Федеральным законом от 27.07.2006 N 152-ФЗ «О персональных данных» (ред. от 27.07.2010).В связи с исполнение данного закона предприятие заключает договор на оказание услуг по созданию системы защиты персональных данных. Услуги выполняются поэтапно. После выполнения каждого этапа подписывается акт выполненных работ. Договор прилагается. Можем ли мы расходы по созданию системы защиты персональных данных учесть в составе расходов на дату подписания актов оказанных услуг для бухгалтерского и налогового учета?
В соответствии со ст. 252 НК РФ расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты (а в случаях, предусмотренных статьей 265 настоящего Кодекса, убытки), осуществленные (понесенные) налогоплательщиком. Под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме.
Учитывая, что обеспечение защиты персональных данных предусмотрена федеральным законодательством, аудиторы считают данные расходы экономически обоснованными и подлежащими признанию в бухгалтерском и налоговом учете. В бухгалтерском учете расходы в виде оказанных услуг признаются в составе расходов по обычным видам деятельности на дату подписания Актов оказанных услуг по соответствующему этапу.
В налоговом учете данные расходы признаются в составе косвенных расходов, как прочие расходы, связанные с производством и реализацией, на дату подписания Акта оказанных услуг по соответствующему этапу. Учет же расходов по переданным правам на использование ПО в соответствии с условиями предоставленного на экспертизу договора, зависит от условий передачи прав. Если согласно условиям соглашения будут передаваться исключительные права на ПО, то данные расходы квалифицируются как нематериальный актив. Если передаются неисключительные права, то расходы признаются равномерно в течение срока использования программного продукта.