Включение земельного участка в зону с особыми условиями территорий не приостанавливает применение повышающих коэффициентов при расчете земельного налога. К таким территориям относятся, например, зона охраны объектов культурного наследия, водоохранная зона, санитарно-защитная зона, охранная зона тепловых сетей и т.п.

Для участков, находящихся в частной собственности на условиях проведения на них жилищного строительства (кроме индивидуального жилищного строительства), исчисление земельного налога производится с учетом коэффициента 2. Он применяется в течение трех лет начиная с даты госрегистрации прав на этот участок и вплоть до регистрации прав на построенный объект недвижимости. Если данный период превышает три года, то с этого момента и до даты государственной регистрации прав на построенный объект недвижимости используется коэффициент 4.

Применение этих коэффициентов прекращается после государственной регистрации права на построенный объект недвижимости, для строительства которого приобретался соответствующий участок, либо после прекращения права собственности на указанный земельный участок.

Минфин России в письме от 03.02.2022 № 03-05-04-02/7425 сообщил о том, что НК РФ не предусматривает оснований для неприменения указанных коэффициентов, если земельный участок невозможно использовать по целевому назначению, в том числе при его включении в зону с особыми условиями территорий.

Убытки, причиненные правообладателям земельных участков в связи с установлением указанных зон, возмещаются в соответствии со ст. 57.1 ЗК РФ.

Источник: Официальный сайт ФНС РФ  

ФНС России разъяснила порядок уменьшения суммы налога для ИП, совмещающих ПСН и УСН, если они используют труд работников только в деятельности, облагаемой в рамках одного из указанных специальных режимов.

Ситуация: предприниматель использует наемный труд только в деятельности, подлежащей налогообложению в рамках УСН. В данном случае он вправе уменьшить налог по патенту на сумму уплаченных за себя страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование без применения ограничения в виде 50%.

ИП также может уменьшить налог по УСН на сумму страховых взносов, уплаченных (в пределах исчисленных сумм) за себя, а также в отношении выплат и иных вознаграждений своим работникам с учетом ограничения в 50%.

Аналогичный порядок следует применять при уменьшении налога, если ИП совмещает УСН и ПСН, используя труд наемных работников только в деятельности, облагаемой в рамках ПСН.

Такие разъяснения доведены по системе налоговых органов письмом ФНС России от 07.02.2022 № СД-4-3/1383@.

Источник: Официальный сайт ФНС РФ

Минтруд упростил форму справки о сумме зарплаты за два календарных года и о количестве календарных дней, приходящихся в указанном периоде на периоды временной нетрудоспособности, отпуска по беременности и родам, отпуска по уходу за ребенком.

Соответствующий приказ от 10.01.2022 № 1н опубликован на Официальном интернет-портале правовой информации.

Напомним, действующий закон об обязательном социальном страховании (от 29.12.2006 № 255-ФЗ) обязывает работодателей выдавать работникам в день прекращения работы или по их письменному заявлению после прекращения работы справку о сумме заработка. Форма указанной справки утверждена приказом от 30.04.2013 № 182н (с изменениями и дополнениями).

До настоящего времени формой этой справки было предусмотрено наличие подписи не только руководителя организации (обособленного подразделения) или индивидуального предпринимателя, но и главного бухгалтера.

Теперь Минтруд исключил из формы справки строку, содержащую реквизиты подписи главного бухгалтера. Как ранее отмечали в министерстве, это позволит оптимизировать бумажный документооборот и сократит сроки выдачи работникам организаций, имеющих централизованные бухгалтерии, указанных справок.

Обновленная форма справки вступит в силу с 20 февраля 2022 года.

Источник: Сайт Бух.1С интернет-ресурс для бухгалтеров

ФНС России разъяснила порядок уменьшения налога, уплачиваемого ИП в связи с применением патентной и упрощенной систем налогообложения, на сумму уплаченных страховых платежей (взносов) и пособий.

Так, налогоплательщики на УСН, перешедшие по отдельным видам деятельности на уплату налога, уплачиваемого в связи с применением ПСН, должны вести раздельный учет уплачиваемых страховых взносов по разным специальным налоговым режимам. Если такие расходы разделить невозможно, то их распределение производится пропорционально размеру доходов в их общем объеме, полученном при применении указанных режимов.

Например, ИП совмещает ПСН и УСН и использует труд наемных работников в предпринимательской деятельности, которая облагается налогом в рамках обоих специальных режимов. При этом общий размер доходов составил 100 тыс. рублей, из которых по УСН — 70 тыс. рублей, а по ПСН — 30 тыс. рублей. Он уплатил страховые взносы за себя и за работников в размере 10 тыс. рублей. Если указанные расходы невозможно разделить, они распределяются пропорционально доходам по указанным режимам:

• УСН: 70 % (70 000 ÷ 100 000 × 100%) или 7 тыс. рублей из 10 тыс. рублей уплаченных страховых взносов (10 000 ÷ 100% × 70%);
• ПСН: 30 % (30 000 ÷ 100 000 × 100%) или 3 тыс. рублей из 10 000 рублей уплаченных страховых взносов (10 000 ÷ 100% × 30%).

Таким образом, когда ИП совмещает ПСН и УСН и использует труд наемных работников в рамках обоих специальных режимов, ему следует распределять по каждому из них уплаченные страховые взносы как за себя, так и за сотрудников для последующего уменьшения сумм налогов по ПСН и УСН.

Источник: Официальный сайт ФНС РФ

Утверждены изменения в форму декларации по НДС, порядок ее заполнения, а также форматы представления в электронном виде. Минюст России зарегистрировал соответствующий приказ ФНС России.

Корректировки обусловлены вступлением в силу с 1 января 2022 года ряда федеральных законов, дополняющих перечни необлагаемых НДС операций. Так, в них включены операции по передаче имущества в казну федеральной территории «Сириус», оказание услуг общественного питания в ресторанах, кафе, столовых и т. д., а также услуг по реализации иностранными лицами прав на проведение чемпионата мира FIA «Формула-1» . Коды этих и других операций включены в приложение № 1 «Коды операций» к порядку заполнения декларации по НДС.

Кроме того, в разделе 1 декларации предусмотрено отражение кода основания для применения заявительного порядка возмещения налога налогоплательщиками, указанными в п. 2 ст. 176.1 НК РФ, а также общей сумма налога, заявляемой в этом порядке по всем кодам.

Обновленная форма вступает в силу с 31 марта 2022 года и применяется начиная с представления отчетности за 1 квартал 2022 года.

Источник: Официальный сайт ФНС РФ

С 01.01.2022 вступают в силу обновленные правила представления годовой бухгалтерской отчетности и аудиторского заключения в государственный информационный ресурс бухгалтерской отчетности — ГИРБО (приказ ФНС России от 28.09.2021 № ЕД-7-1/843@). 

Новыми правилами предусматривается, что обязательный экземпляр отчетности и аудиторское заключение о ней представляются исключительно в виде электронных документов. Вместе с тем при представлении бухгалтерской (финансовой) отчетности в виде электронного документа отменяется обязательность использования услуг оператора электронного документооборота (ЭДО). При этом бухгалтерскую отчетность можно представить через официальный сайт ФНС. 

Источник: Правила сдачи бухгалтерской отчетности

ФНС ввела изменения в порядок обмена электронными документами с налогоплательщиками. Соответствующий приказ от 07.09.2021 № ЕД-7-8/795@ опубликован на Официальном интернет-портале правовой информации.

Напомним, действующий порядок обмена электронными документами утвержден приказом от 16.07.2020 № ЕД-7-2/448. Он устанавливает порядок направления и получения документов, предусмотренных НК РФ и используемых налоговыми органами при реализации своих полномочий, а также представления документов по требованию налогового органа. Указанные правила предусматривают, что участники информационного обмена не реже одного раза в сутки должны проверять поступление документов и технологических электронных документов.

Теперь ФНС дополнила этот порядок новым положением. Оно устанавливает, что требование об уплате налога (сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов) считается полученным, если отправителю поступила квитанция о приеме электронного документа, подписанная УКЭП плательщика, либо по истечении 6 дней с даты отправления (зафиксированной в подтверждении), если отправителю не поступило уведомление об отказе в приеме требования.

При получении отправителем квитанции о приеме Требования об уплате датой его получения в электронной форме по ТКС считается дата, указанная в квитанции о приеме, но не позднее 6 дней с даты отправления.

Новая норма вступит в силу с 1 января 2022 года.

Источник: ФНС изменила порядок направления электронных налоговых требований

С января 2022 года стало возможно переплаченные налоги и взносы зачитывать между собой. До 2022 года такая возможность отсутствовала, нельзя было зачесть налоги и страховые взносы между собой. Однако по-прежнему не получится зачесть переплату по налогам и взносам в счет будущих платежей по НДФЛ налогового агента и в счет платежей по налогу на профессиональный доход.

Так же с 2022 года переплату по налогам, сборам и взносам можно вернуть на счет организации только в том случае, если в целом нет недоимок по налогам, сборам и взносам, а так же по пеням и штрафам. 

Инспекция не проводит зачет в счет будущих платежей самостоятельно, а только по заявлению от налогоплательщика (п. 4 ст. 78 НК). А вот недоимку ИФНС вправе зачесть как самостоятельно, так и по заявлению о зачете от налогоплательщика (п. 5 ст. 78 НК). Чтобы оформить возврат переплаты по налогам и взносам, направьте в ИФНС заявление (п. 6 ст. 78 НК). К заявлению приложите документы, которые подтверждают переплату.

Новые правила действуют для зачетов и возвратов с 1 января 2022 года, в том числе по переплатам, которые возникли до 1 января 2022 года. Если организация или ИП подадут заявление на зачет или возврат в декабре, а налог и взносы не зачтут и не вернут до 1 января 2022 года, в январе применяются новые правила.

Источник: В 2022 году действуют новые правила зачета налоговых переплат

1. С 2022 года налог на имущество организаций подлежит уплате не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом. Авансовые платежи по нему – не позднее последнего числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом. Ранее данные сроки устанавливались законами субъектов РФ.
2. Переданное в аренду, в том числе по договору финансовой аренды (лизинга), недвижимое имущество организации теперь подлежит налогообложению у арендодателя (лизингодателя).
3. При внесении изменений в перечень объектов торгово-офисного назначения, которые облагаются налогом по кадастровой стоимости, формирующий его уполномоченный орган будет обязан в течение пяти дней проинформировать об этом налоговый орган по субъекту РФ, а также разместить изменения на своем официальном сайте или сайте региона.
4. С 2022 года в отношении объекта налогообложения, прекратившего свое существование, исчисление налога на имущество организаций прекращается с первого числа месяца его гибели или уничтожения. Для этого налогоплательщик должен представить соответствующее заявление в налоговый орган по своему выбору. С ним он вправе подать документы, подтверждающие факт гибели или уничтожения объекта
5. Кроме того, российские организации, имеющие право на льготы в отношении объектов, налоговая база по которым определяется как их кадастровая стоимость, представляют в налоговый орган по своему выбору соответствующее заявление и подтверждающие документы. Если такой налогоплательщик не направит указанные документы или не сообщит об отказе от применения налоговой льготы, она предоставляется на основании сведений, полученных налоговым органом в соответствии с федеральными законами, с периода, в котором у компании возникло на нее право

 (Источник: Официальный сайт ФНС РФ)   

1. С 01.01.2022 применяется новая форма 3НДФЛ. Обновление связано с изменением налогового законодательства, в том числе в части повышения ставки НДФЛ до 15% на доходы, превышающие5 млн рублей. Новый порядок действует с 2022 года для декларирования доходов, полученных в 2021 году. (Источник: Официальный сайт ФНС РФ; Приказ Федеральной налоговой службы от 15.10.2021 № ЕД-7-11/903@)
    
2. В 2022 году налоговая база по налогу на прибыль за текущий период не может быть уменьшена на сумму убытков, полученных в предыдущих налоговых периодах, более чем на 50%. (Источник: Федеральный закон от 02.07.2021 N 305-ФЗ) 
   
   
3. С 01.01.2022 организации получат право начислять амортизацию по полностью самортизированным основным средствам (ОС) в случаях изменения их первоначальной стоимости (Федеральный закон от 02.07.2021 № 305-ФЗ). 

       Нулевая остаточная стоимость ОС не помешает увеличивать ее первоначальную стоимость в целях начисления амортизации.

       По новым правилам первоначальная стоимость ОС в целях налога на прибыль организаций в любом случае будет увеличиваться на стоимость проведенной модернизации. (Источник: Новый порядок амортизации ОС)

4. Работодатели получили возможность направлять в МВД уведомления о трудоустройстве иностранных граждан через Единый портал госуслуг. Об этом предупреждает Минцифры в сообщении от 17.01.2022.

      На Едином портале госуслуг можно отправить в подразделения МВД электронные уведомления:

• о заключении и расторжении трудового договора с иностранными гражданами;
• об обязательствах по выплате зарплаты иностранным гражданам — высококвалифицированным специалистам. (Источник: Работодатели могут сообщить о трудоустройстве мигрантов через Единый портал госуслуг)

5. С 01.01.2022 дополняется перечень расходов организаций, которые не учитываются для целей налогообложения прибыли (Федеральный закон от 02.07.2021 N 305-ФЗ). Сейчас в перечень затрат и убытков, которые нельзя отнести к расходам, включаются затраты в виде пени, штрафов и иных санкций, перечисляемых в бюджет. С 2022 года к указанным расходам добавятся все виды платежей в целях возмещения ущерба, перечисляемых в бюджет. Эти затраты не будут влиять на размер налоговых платежей по налогу на прибыль организаций, подлежащих зачислению в бюджет. (Источник: Неучитываемые расходы)