Фактически невыданные займы признаются налогооблагаемым доходом
Налоговая инспекция провела выездную проверку, в ходе которой было установлено, что предприниматель не отражал часть дохода, полученного на свой расчетный счет за реализованный товар, признавая его возвратом займа.
В ходе выездной проверки, были установлены факты скрытия части дохода, полученного на расчетный счет предпринимателя за реализованный товар, признавая его возвратом займа. Предприниматель по договорам займа с рядом контрагентов действовали без перечисления денежных средств на его расчетный счет, а другая сторона в отчетных документах их не учитывали. Таким образом, предприниматель занижал налогооблагаемую базу по НДС и НДФЛ, указывая недостоверную информацию в бухгалтерских документах. Проверяющие переквалифицировали разницу между суммой, поступившей на банковский счет предпринимателя, и той, что отражена в его учетных документах в налогооблагаемую выручку и доначислили предпринимателю НДС и НДФЛ, а также пени и штрафы.
Налогоплательщик обратился в суд, но суды его не поддержали. Документы, представленные Индивидуальным предпринимателем (расходные кассовые ордера), в нарушение законодательства о бухгалтерском учете, составлены уже после проведения проверки и не подтверждают выдачу займов. Также в ходе рассмотрения дела было установлено, что предприниматель в проверяемом периоде не обладал необходимым объемом денежных средств для предоставления займов.
Такую позицию судов и налоговой инспекции подтвердил и Верховный Суд Российской Федерации, отказав налогоплательщику в передаче кассационной жалобы для дальнейшего рассмотрения (Определение ВС РФ от 26 июля 2019 г. № 303-ЭС19-11620).